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总机构所得税清算汇率【分支机构总公司做所得税清算】

跪求详细总分机构汇总缴纳所得税解答

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跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法

(一)基本原则与适用范围

1.居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市,下同)设立不具有法人资格的营业机构、场所(以下称分支机构)的,该居民企业为汇总纳税企业。

2.企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。

3.总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构,就地分期预缴企业所得税。

(1)二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税,三级及以上分支机构不就地预缴企业所得税,其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构。

(2)不具有主体生产经营职能,且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构以及上年度认定的小型微利企业及其分支机构,不就地预缴企业所得税。

(3)企业计算分期预缴的所得税时,其实际利润额、应纳税额及分摊因素数额,均不包括其在中国境外设立的营业机构。

(4)总机构和分支机构处于不同税率地区的,先由总机构统一计算全部应纳税所得额,然后依照税法规定的三因素及其权重,计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额后.再分别按总机构和分支机构所在地的适用税率计算应纳税额。

(二)税款预缴和汇算清缴

总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税,50%在各分支机构间分摊预缴,50%由总机构预缴。

(三)分支机构分摊税款比例

1.总机构应按照以前年度(1~6月份按上上年度,7~12月份按上年度)分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例,三因素的权重依次为0.35.0.35.0.3,计算公式如下:

某分支机构分摊比例=0.35×(该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和)+0.35×(该分支机构工资总额÷各分支机构工资总额之和)+0.3×(该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和)

例:甲公司在全国设有A.B两个分公司。2012年第一季度,各分支机构利润总额如下:A分公司:800万元,B分公司:600万元,总公司:6000万元。2010年1‐12月各分公司经营收入、职工工资和资产总额指标如附表所示,计算各分公司2012年一季度预缴所得税额。

各分公司三项指标明细表

2010年1‐12月       单位:万元

分公司   经营收入 比例 职工工资总额 比例 资产总额 比例

A   4500 56.25% 900 55.56% 8000 55.17%

B   3500 43.75% 720 44.44% 6500 44.83%

合计 8000 100% 1620 100% 14500 100%

[答疑编号6305011901]

『答案及解析』

(1)计算甲公司2012年1季度预缴所得税额:

甲公司2012年1季度应纳税所得额= 6000+800+600=7400万元

甲公司2012年1季度应预缴所得税额=7400×25%=1850万元

(2)计算各分公司分摊比例:

A分公司分摊比例=56.25%×0.35+55.56%×0.35+55.17%×0.3=55.68%

B分公司分摊比例=43.75%×0.35+44.44%×0.35+44.83%×0.3=44.32%

(3)各分公司分摊预缴税额:

各分公司预交所得税总额=1850×50%=925万元

A分公司分摊预缴额=925×55.68%=515.04万元

B分公司分摊预缴额=925×44.32%=409.96万元

(4)总公司就地预缴分摊的所得税额:

就地预缴所得税=1850×50%=925万元

企业所得税总分机构的分配比例依据是什么

企业所得税总分机构的分配比例依据是什么

预缴所得税按总机构和分支机构全部应纳所得税额的50%由总机构就地预缴,另50%由各分支机构就地预缴。各分支机构按营业收入、职工薪酬和资产总额计算各自分摊比例,三个因素的权重分别为0.35、0.35、0.3。

汇算清缴时总机构计算出企业全年应纳税所得额,扣除已预缴部分,计算应补退税,按预缴比例就地补缴或退税。

这个是没法自己确定的,应你们总公司算出让总公司税务局确认,而且总公司会算出你们应在当地缴纳的税款,你们无法自己计算。方法如下;跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法  (一)基本原则与适用范围  1.居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市,下同)设立不具有法人资格的营业机构、场所(以下称分支机构)的,该居民企业为汇总纳税企业。  2.企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。  3.总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构,就地分期预缴企业所得税。  (1)二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税,三级及以上分支机构不就地预缴企业所得税,其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构。    (2)不具有主体生产经营职能,且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构以及上年度认定的小型微利企业及其分支机构,不就地预缴企业所得税。  (3)企业计算分期预缴的所得税时,其实际利润额、应纳税额及分摊因素数额,均不包括其在中国境外设立的营业机构。  (4)总机构和分支机构处于不同税率地区的,先由总机构统一计算全部应纳税所得额,然后依照税法规定的三因素及其权重,计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额后.再分别按总机构和分支机构所在地的适用税率计算应纳税额。  (二)税款预缴和汇算清缴  总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税,50%在各分支机构间分摊预缴,50%由总机构预缴。  (三)分支机构分摊税款比例  1.总机构应按照以前年度(1~6月份按上上年度,7~12月份按上年度)分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例,三因素的权重依次为0.35.0.35.0.3,计算公式如下:  某分支机构分摊比例=0.35×(该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和)+0.35×(该分支机构工资总额÷各分支机构工资总额之和)+0.3×(该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和)  例:甲公司在全国设有A.B两个分公司。2012年第一季度,各分支机构利润总额如下:A分公司:800万元,B分公司:600万元,总公司:6000万元。2010年1‐12月各分公司经营收入、职工工资和资产总额指标如附表所示,计算各分公司2012年一季度预缴所得税额。各分公司三项指标明细表2010年1‐12月       单位:万元分公司   经营收入 比例 职工工资总额 比例 资产总额 比例A   4500 56.25% 900 55.56% 8000 55.17%B   3500 43.75% 720 44.44% 6500 44.83%合计 8000 100% 1620 100% 14500 100%   [答疑编号6305011901]『答案及解析』  (1)计算甲公司2012年1季度预缴所得税额:  甲公司2012年1季度应纳税所得额= 6000+800+600=7400万元  甲公司2012年1季度应预缴所得税额=7400×25%=1850万元  (2)计算各分公司分摊比例:  A分公司分摊比例=56.25%×0.35+55.56%×0.35+55.17%×0.3=55.68%  B分公司分摊比例=43.75%×0.35+44.44%×0.35+44.83%×0.3=44.32%  (3)各分公司分摊预缴税额:  各分公司预交所得税总额=1850×50%=925万元  A分公司分摊预缴额=925×55.68%=515.04万元  B分公司分摊预缴额=925×44.32%=409.96万元  (4)总公司就地预缴分摊的所得税额:  就地预缴所得税=1850×50%=925万元

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企业清算时,实收资本因汇率变动怎么计算企业所得税?

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增值部分不成立。企业在成立、增资、分立、转让时看究竟有没有股权上的增值,是以投资的原币币种为准的。比如,A企业将B企业的股权以2500万美元的价格平价转让给E企业,那么就没有股权的增值,无需缴税。如果将B企业的股权以3500万美元的价格转让给E企业,那么就有1000美元的增值,代扣代缴所得税额=1000万美元*汇率*10%=****人民币。

当然,这是书本和所得税法上最基本的原理。由于在涉税实践中,涉及到非居民企业股权变更的实例千差万别,所以有一些列后续文件对此进行了详细的规定,其中我推荐你学习的是

国税发(2009)2号文

这部文件主要是“特别纳税调整”的相关规定。

你叙述的情况有些笼统,不是很具体,我无法针对模糊的情况给你确切的答复,因为在特别纳税调整中,一些细节的处理,往往会决定方向。

我建议你在和税务机关或是国外投资方交涉的时候,首先弄清楚几点情况:

当时投资的时候,2500万美元是以什么形式投资进来的?多长时间全部投资到位的?

B企业和C企业的交易往来是否公平?价格有没有有悖于市场价格的时候?

B企业在清算时,净资产有多少,分别是什么?其流向和处理原则是什么?

1.实收资本的增值部分,不需要缴纳企业所得税,企业所得税的征税对象为所得,即类似于利润。实收资本的增值部分不属于利润,是汇率差带来的,但如果是业务收入则要计算所得,例如销售货物取得10万美元,年底因汇率变为12万美元,则2万美元是属于利润,通常归类为财务费用,或直接计入汇兑损益科目。

2.至于债权,因为是关联企业,税务局有权按照相关法律进行“特别纳税调整”,应该是按部分债权收取利息。可以查看“特别纳税调整”具体规定。

企业年度所得税清算的税率是多少?

企业年度所得税清算的税率是多少?

企业年度所得税清算的税率,就是税务局认定的,平时使用的所得税税率。

新所得税法规定法定税率为25%,内资企业和外资企业一致,国家需要重点扶持的高新技术企业为15%,小型微利企业为20%,非居民企业为20%。

企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

企业所得税税率和清算没有关系的。所有企业的企业所得税都是25%,符合优惠政策的,可以享受优惠。

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