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境外项目承包汇率风险【境外投资外汇风险有哪些】

境外EPC工程需要注意哪些税收问题

境外EPC工程需要注意哪些税收问题

一、EPC工程项目的相关概念

EPC(Engineering Procurement Construction)工程项目是指工程总承包企业按照合同约定,承担工程项目的设计、采购、施工、性能测试、试运行服务等工程建设阶段所有工作,并对承包工程的质量、安全、工期、造价全面负责。EPC总承包工程一般为投资规模较大、工期较长、技术相对复杂的工程,合同通常为固定总价,项目实施过程中的绝大部分风险由总承包企业承担。

二、境外EPC工程项目税务风险成因

税收风险存在于税收管理的整个过程和各个环节,境外EPC工程承包项目的税务风险起因较多,主要体现如下。

(一)由于各国政治体制、经济发展水平及策略等不同,各国税制及征管方式存在较大的差异,企业对项目所在国税收制度及征管方式不了解。

(二)企业缺乏前期策划,未选定合适的合同主体、组织形式。

(三)项目执行期间不重视基础筹划,未依法办理涉税事务、依法享受税收优惠。

三、境外EPC工程承包项目税务风险的应对策略

(一)项目跟踪阶段的税务风险应对策略

境外EPC项目从跟踪阶段开始,就要进行税务管理方面的调研考察,包括当地税收实体法和程序法。与税务风险相关的调研考察重点内容包括:项目所在国与我国以及其他国家之间的税收协定,重点研究税收协定中有关税务保护或者优惠等条款;项目所在国的税法体系,确定与项目相关的税种,关注税收优惠政策及申请办理条件、流程等;项目所在国的有关技术及设备引进的法律法规;项目所在国的进出口法律法规,以及进口设备材料的税收优惠政策等。

(二)报价及合同谈判阶段的税务风险应对策略

1、对比分析税务成本,确定最优方案。

力争在商务合同中明确在项目所在国的全部税务由业主承担。

若必须由承包单位承担,则要认真研究招标文件,明确项目是否符合有关免税规定,明确可免除的税种以及需要办理的免税手续;对含糊的条件及时要求业主进行澄清,并结合调研阶段税务筹划建议,分析项目的每个环节所涉及的税种,测算各项报价方案的税务成本,比较确定最优项目报价策略。

2、合理的进行合同拆分。

在业主同意的情况下,企业可以利用EPC合同的特殊性,将EPC合同中进行合理拆分,拆分为EP部分及C部分。在总价不变的情况下,适当进行不平衡报价,将建筑安装部分的比重适当降低,保持公司在项目所在国实现盈亏平衡或适度盈利,避免项目所在国税务的不必要的风险,减少EP部分在项目所在国缴纳预扣税等。

3、选择合理的合同签订主体。

合同税务条款及总价确定后,要考虑选择最优的签约主体签订商务合同,使得项目税负最低。境外机构的设立形式包括驻外代表处、分公司以及子公司等。承包企业应当根据自身和工程项目的具体情况来分析,选择最为合适的设立形式进行注册。如EP部分选择由境内母公司或者设在税负低的地区的子公司签订;C部分则可选择由母公司签订,或者根据企业战略发展需要,选择在项目所在国成立独立法人子公司并签订实施。

(三)项目实施阶段的税务风险应对策略

EPC合同签订后,大部分相关税收风险已形成,在合同实施阶段应对税务风险的主要策略为风险减轻及风险转移。具体措施如下。

1、办好国内相关优惠备案,避免双重征税或多缴纳税金。

企业在合同签订后应该及时到企业所在地税务机关申请开具《中国税收居民身份证明》,并申请享受税收协定规定的相关待遇。

根据国内“营改增”相关试行规定, EPC合同中对外提供的设计部分可享受增值税零税率优惠,应向主管税务机关办理相关认定。对于建筑安装部分,要根据新营业税条例及时办理营业税减免备案手续。

2、建立适应国内、国外管理的两套账务核算体系。

对同一经济业务而言, 两套账在入账形式、入账内容、成本范围、纳税基础等方面有所不同,但仅仅是采用的两种不同形式的账务处理,但在会计核算对象、核算遵循的原则等方面实质是相同。如按照越南税法,当地常设机构向中方旅行社订购的机票等不能作为境外项目成本列支,此部分真实的成本则需要在国内总账列支。

3、选择合适的分包商、供应商转移税务风险。

在确定境外建筑安装部分的合格供方时,同等条件下,优先选择当地合格分包商或国内企业在项目所在国的分支机构;项目所在地的服务合同(含物资采购和工程分包等)应实行含税价。当地供应商的结算、付款应与其提供的合格票据相挂钩,并严格按照当地税收法规规定履行扣缴义务。项目所在地的服务合同尽量实行当地付款。

4、建立税收风险预警报告制度。

企业应根据境外项目所处税务环境的复杂性和企业自身的风险偏好,建立税收风险预警报告制度,包括定期税收风险预警报告和特殊税收风险报告。定期税收预警报告应对过去一段时期存在的税收风险和下一时期可能存在的风险进行全面分析。特殊税收预警报告针对特别的、紧急的、对持续经营造成严重影响的情况而作出的,应及时书面上报企业管理层,方面企业决策。

5、境外税务管理本土化。

聘请熟悉当地税法、工作严谨、恪守职业道德的当地会计师,按照项目所在国税法要求进行国外税务帐业务的处理。从税务登记、账簿凭证处理到相关票据开具、收取都要严格进行管理,做到按时申报、正确申报并按时纳税。也可以聘请当地税务师事务所,让其协助审核和编制当地税务部门要求报送的各种税务报表。境外税务管理本土化后容易通过当地税务部门的审查。此外,在签订税收协定的国家,企业应及时取得项目所在国主管税务机关出具的所属年度企业所得税性质的完税凭证,并按年度对境外项目账务进行专项审计,以便在境内进行所得税抵扣。

(四)项目结束阶段的税务风险应对策略

项目结束后,要进行纳税清理,查找工作死角,及时缴纳各项税款,消除被罚款风险。配合当地税务稽查工作,及时取得完税证明。对于项目相关的税务单据要进行存档整理。对整个项目实施阶段的税务筹划工作进行总结,为后续项目借鉴。

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具体交易,可以通过银行进行成交,手续并不麻烦。

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6-集团公司工程境外承包项目管理办法

6-集团公司工程境外承包项目管理办法

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内容来自用户:廖样华

中国石油天然气集团公司工程建设

境外承包项目管理办法

(建设[2009]6号)

第一章总则

第一条为加强中国石油天然气集团公司(以下简称“集团公司”)境外承包建设工程项目管理,规范境外承包建设工程行为,防范经营风险,提高经济效益,根据国家相关法律法规及集团公司有关规定,制定本办法。

第二条本办法适用于集团公司及其全资子公司、直属企业(以下统称“企业”)境外承包建设工程项目的管理。

第三条集团公司境外承包建设工程业务实行集中管理,分级负责。

第四条承包境外建设工程应遵循以下原则:

(一)优先保障,注重效益。应以服务集团公司主营业务发展作为首要责任,保障集团公司在境外投资的建设工程项目需要;承包非集团公司投资的境外建设工程项目,应以效益作为首要衡量标准,不得承揽没有效益的项目。

(二)从严控制,有序竞争。承包境外建设工程必须具有符合要求的资质、资格和业绩,不具备规定条件的企业不准参与项目投标;符合条件的企业应按照业务定位参与相关领域的建设工程项目投标,避免无序竞争。

(三)规范运作,防控风险。遵循国际惯例,借鉴先进的管理方法和手段,建立并运行高效的组织管理模式和业务程序,深入分析项目生命周期不同阶段、各个环节的风险,第第十四条工程建设分公司组织对各海外项目对于集团公司投资的建设工程项目,企业应积极配合业主开展纳税筹划工作

求助! 关于海外承包工程项目的外汇管理

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境外承包工程涉及的外汇收支业务比较复杂,简单描述一下1.对外支付主要有(1)工程款、垫款、中介费支付:按服务贸易处理,具体可参考汇发2002 29号(2)在境外承包工程物资并在境外使用所需的支付:按货物贸易对外办理支付,2.涉外收入主要有(1)工程款收入:按服务贸易收入办理(2)因境外承包工程需要而从境内出口的设备:按货物贸易收汇办理具体申报问题,可以看这个案例:(1)境内某建筑安装工程公司是一家有对外签约权的劳务工程承包公司,在国外中标了一个建筑工程,其收入包括国内建筑物资和建筑设备的出口,则这部分物资出口收入如何申报?分析与结论:根据《国际收支手册》(第五版)的规定,在其他经济体作业的建筑企业可以列为直接投资活动,也可以列为服务出口。其具体处理如下:①境外建筑安装、劳务承包工程超过一年的,则视同为直接投资。如果其安装、劳务承包收入和提供的建筑物资和设备单独结算,则安装、劳务承包收入应当申报在“直接投资收益-利润汇回”项下,国际收支交易编码为“601023”,提供的建筑物资和设备收入应当申报在“一般货物-一般贸易-对外承包工程货物出口收入”项下,国际收支交易编码为“101050”;支出申报在“直接投资-我国对境外直接投资-非法人投资款支出”项下,国际收支交易编码为“601018”。②境外建筑安装、劳务承包工程一年以下(包括一年)的,应视下列情况进行申报:因境外工程需要而由国内企业提供的建筑物资和建筑设备的出口收入,其交易性质为“一般货物-一般贸易收入-对外承包工程货物出口收入”,国际收支交易编码为“101050”;对工程统一核算无法区分工程款和出口设备款的,其总收入按劳务工程收入进行申报,其交易性质为“服务-建筑安装及劳务承包服务-建筑、安装服务收入”,国际收支交易编码为“204010”。

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